财务账簿和报表的关键作用

来源：河池恒企会计培训学校时间：2018/8/27 11:08:26

　　财务人员在日常工作中，都离不开报表以及账簿，那账簿和报表在会计工作中起到什么作用呢?河池恒企会计培训学校跟大家一起探讨财务账簿和报表的关键作用。

　　编制报表的目的在于帮助决策.通常经营效率高的公司能够先吸引投资者或获得贷款,也有可能获得更高的投资回报.同时是组织内部使用者和外部使用者做出决策的重要组成内容.

　　财务报表的使用者

　　内部使用者

　　包括:总裁、经理人、管理会计和其他员工.

　　外部使用者

　　包括:投资者、债权人、工会、分析师、财务咨询师、竞争对手和政府机构.

　　财务报表的构成内容及分类

　　1、资产负债表:

　　又称为财务状况表,是评估预期现金流量金额、发生时间以及不确定性的一项重要工具.它反映了公司在某个特定时点上的资产以及对资产的求偿权.有助于报表使用者评估公司的资本结构,评价公司的流动性、偿债能力、财务灵活性和营业产能.

　　(1)主要构成内容和分类

　　资产按照流动性列示,流动性由强到弱.分为流动性资产和非流动性资产.

　　负债按照到期日的长短列示.

　　股东权益按照索取权的强弱程度排序.

　　(2)资产负债表的格式

　　常见格式有两种,账户式和报告式

　　账户式将资产列示在左边,负债和股东权益列示在右边.

　　报告式将资产列示在前面,负债和股东权益列示在后面.

　　2、利润表:

　　又称损益表(P&L),反映某一特定时期(如,一个季度或者一个会计年度)公司经营活动的成果.利润表用来衡量公司的盈利能力、偿债能力和投资价值.

　　(1)收益和其他综合收益

　　在利润表中报告的财务报表要素是:

　　收入、费用、利得和损失.

　　综合收益=净利润+/-其他综合收益

　　可以将综合收益作为利润表附在后列报,或另外编制一张综合收益表,单独列示.

　　(2)利润表的格式

　　常见的利润表格式有两种:单步式和多步式.

　　a.单步式利润表

　　一步将费用和损失总额一次性从收入和利得中扣除,计算得到净利润.

　　不区分收入和费用类别,不计算分类后的小计数.

　　b.多步式利润表

　　将信息分解为经营活动和非经营活动两类.

　　多步式利润表包含多个更细的类别.

　　这些次级分类使得投资者比较公司过去的经营成果、或与竞争对手进行对比,确定公司耗用的资源的效率.

　　(3)其他利润表列报项目

　　用途:帮助外部报表使用者,对公司资本结构变动如何影响公司财务弹性做出评价.

　　报表格式(顺序):

　　订本式账簿

　　订本式账簿，简称订本账，是指单位在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。这种账簿的账页固定，既可以防止散失，又可以防止抽换，较为安全;同时，订本账在同一时间内只能由一人登记，不便于记账人员分工，因而该类账簿的使用欠灵活。

　　订本账一般适用于具有统驭性、重要性的总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账等账簿的登记。这类账簿一般一年更换一次，不得跨年度使用。同时，由于该类账簿账页固定，不能增减，账页多余时，会造成浪费。需要注意的是，订本账账页不够时，记账人员应在保管好已经用完的账簿的同时，及时更换账簿，以免影响账簿的连续性登记。年终更换账簿时，会计人员要把尚未用完账页的订本账，连同已经更换的账簿一并作为会计档案送交主管总账会计集中统一保管。

　　活页式账簿

　　活页式账簿，简称活页账，是指单位将账页装在账夹内，用鞋带或螺丝固定，便于随时取放的账簿。在启用前没有编写账页页码，在使用过程中，记账人员将各张账页置放在活页账夹内，并拴扎成册。与订本账相比，采用这类账簿，可以根据需要增减账页，不会造成浪费，使用比较灵活，便于分工记账。但是，这种账簿的账页容易散失和被抽换。因此，在采用这种账簿时，空白账页在使用时必须连续编号，并且有关人员在账页上盖章，并定期装订成册。

　　活页式账簿一般适应于明细分类账的登记。年度终了，会计人员应根据需要对活页账进行更换。

　　损益类账簿，包括各种期间费用明细账、收入明细账等账簿，原则上一年更换一次，不必跨年使用;对于部分财产物资明细账簿，记录财产物资品种少、规格单一，应在每年年终按规定办理结账手续后，更换、启用新账簿，将其余额结转记入新账簿中;对于所记财产物资品种、规格繁多的材料明细账簿，债权债务单位较多的往来账簿，如果更换新账，重抄一遍的工作量大，容易改变所记内容的原貌，所以，这类账簿可以跨年度使用。

　　卡片式账簿

　　卡片式账簿，简称卡片账，是指由某些专门格式的、分散的硬纸卡片作为账页组成的账簿。卡片账通常放置于专设的卡片箱中，数量可根据经济业务的需要随时增添，如固定资产卡片账、周转材料卡片账等。单位使用时应将卡片账页连续编号;登记完毕时，应将卡片账页穿孔固定保管。该类账簿，使用灵活方便，但账页容易散失和被抽换。因此，单位使用时，应在卡片账页上连续编号，以增加安全。

　　卡片式账簿一般适应于记录的内容详细具体，账页需要随着物资使用或存放地点的转移而重新排列的明细账。卡片账簿可以跨年度连续使用而无需更换账页，也便于分类汇总和根据管理的需要转移卡片。卡片账页应在所记财产报废清理后或办理完转让手续时抽出，作为会计档案另行保管，保管时间不低于5年。

　　实行会计电算化的单位，应当保存打印出的纸质会计账簿。具备采用磁性介质保存会计账簿条件的，应备份后将保存在磁性介质上的会计账簿数据连同纸质会计账簿一并保管，无需更换会计账簿。

　　3.现金流量表

　　有助于利益相关各方确定公司是否需要外部筹资,或公司产生的现金流量是否足以满足偿还债务和支付股利的需要.

　　(1)经营活动产生的现金流量

　　现金注入包括:收回应收账款、收到贷款利息和收到现金股利.

　　现金流出包括:支付给员工、供应商和税务局的现金,以及向债权人支付的利息.

　　(2)投资活动

　　现金注入包括:销售PP&E收到的现金、出售对另外一家公司的债券投资和权益性证券收到的现金,或收回贷款本金.

　　现金流出包括:购置PP&E支出的现金、购买另外一家公司的债券或权益性证券支出的现金,或向其他公司发放贷款.

　　(3)筹资活动

　　现金注入包括:公司销售权益性证券或发行债券收到的现金.